Box 3: werkelijk rendement doorgeven aan de Belastingdienst

De Hoge Raad heeft inzake box 3 bepaald dat u als belastingplichtige in aanmerking komt voor rechtsherstel als u aannemelijk kunt maken dat u een lager werkelijk rendement heeft behaald dan het forfaitaire rendement. In dat geval wordt uw belasting verminderd zodat u alleen belasting betaalt over uw werkelijke rendement. Dit komt neer op de introductie van een tegenbewijsregeling, met andere woorden de bewijslast ligt bij u. Deze regeling is tijdelijk en geldt tot de invoering van een nieuw box 3-systeem vanaf 2028. In dit artikel geven wij u uitleg.

Of u de tegenbewijsregeling in kunt zetten, hangt af van het belastingjaar

In beginsel kunnen de volgende belastingplichtigen gebruikmaken van de tegenbewijsregeling.

Belastingjaar	Wie?
2017 en 2018	Als u op of na 24 december 2021 een definitieve aanslag voor het jaar 2017 en/of 2018 heeft gekregen, of als u een definitieve aanslag voor het jaar 2017 en/of 2018 heeft gehad die op 24 december 2021 nog niet definitief en onherroepelijk vaststond (bijvoorbeeld als je hebt meegedaan aan de massaal bezwaar procedure). Ook moet u voor het eind van 2022 c.q. 2023 een verzoek tot ambtshalve herziening hebben gedaan, waarbij dit bezwaar of verzoek nog niet is afgehandeld.
2019 en 2020	Belastingplichtigen met een definitieve aanslag die op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststond of pas daarna ontvangen is. Deze belastingplichtigen hebben tevens een verzoek tot ambtshalve vermindering gedaan of moeten dit voor het einde van 2025 (voor het belastingjaar 2020) nog doen.
2021 en later	Alle belastingplichtigen.

Deze informatie vindt u ook terug op de website van de Belastingdienst. De keuze wordt per jaar gemaakt en geldt voor het totale vermogen in box 3. U kunt niet per afzonderlijk vermogensbestanddeel een keuze maken.

Geen bezwaar gemaakt voor 2020 en ervoor? Rechtsherstel hangt af van Hoge Raad procedure

Voor de zogenaamde ‘niet-bezwaarmakers’ geldt het rechtsherstel in beginsel niet voor bij wie de aanslag al onherroepelijk vaststond op 24 december 2021. Voor deze groep belastingplichtigen is echter een ‘massaal bezwaar plus’-procedure gestart. Er loopt een procedure, waarbij de Hoge Raad moet oordelen of niet-bezwaarmakers alsnog recht hebben op rechtsherstel.

Doorgeven van werkelijk rendement is vanaf deze zomer mogelijk

Komt u in aanmerking voor het doorgeven van uw werkelijk rendement? Komende zomer komt het formulier ‘Opgaaf werkelijk rendement’ beschikbaar waarmee u uw werkelijk rendement aan de Belastingdienst kunt doorgeven. U krijgt dan een brief van de Belastingdienst voor elk jaar dat u uw werkelijk rendement mag doorgeven.

De Belastingdienst vraagt hierbij om een aantal gegevens. Deze informatie moet u zelf verzamelen en doorgeven aan de Belastingdienst. De precieze inhoud van genoemd formulier is helaas nog niet bekend.

Voorbereiden is al mogelijk

Niet alles mag dan al duidelijk zijn, toch kunt u zich al voorbereiden. De Belastingdienst heeft op zijn website een lijst beschikbaar gesteld met gegevens die u sowieso nodig heeft. Zo wordt er onder andere gevraagd naar uw beleggingen. Bij beleggingen zoals aandelen, obligaties, opties en het niet-vrijgestelde deel van groene beleggingen, gaat het om de volgende gegevens:

Een jaaroverzicht van de ontvangen inkomsten, maar zonder de ingehouden dividendbelasting. Denk hierbij aan: bruto-dividend en rente op obligaties.
De waarde op 1 januari en op 31 december. Gebruik hiervoor het jaaroverzicht of portefeuilleoverzicht van uw bank of verzekeraar. Had u op 1 januari de belegging nog niet? Gebruik dan de aankoopwaarde. Had u op 31 december de belegging niet meer? Gebruik dan de verkoopwaarde.
De totale waarde van uw aan- en verkopen van dat jaar. Gebruik hiervoor bijvoorbeeld het overzicht van een beleggingsrekening, uw portefeuilleoverzicht of een rendementsanalyse, zoals een overzicht met alle aan- en verkoopnota's.
Ging het om beleggingen in buitenlandse valuta? Dan heeft u ook de ontvangen dividend of rente in euro’s nodig. Kijk hiervoor op de website van de Europese Centrale Bank (ECB) naar wisselkoers op de dag van ontvangst.

Voor meer informatie verwijzen wij u wederom naar de website van de Belastingdienst. Hier kunt u bijvoorbeeld meer informatie terugvinden op welke wijze een verhuurde woning, tweede woning, vorderingen, schulden, etc. naar alle waarschijnlijkheid worden meegenomen voor de tegenbewijsregeling.

Neem bij vragen contact op met uw accountant en/of fiscalist

Wij adviseren u bovenstaande onder de aandacht te brengen bij uw accountant en/of fiscalist. Wij houden u uiteraard ook op de hoogte bij nieuwe ontwikkelingen.

Dit bericht is geschreven naar de stand van zaken d.d. 18 februari 2025. De tegenbewijsregeling maakt onderdeel uit van de herstelwet. Het gaat vooralsnog om een wetsvoorstel. De staatssecretaris is voornemens om het voorstel dit kwartaal nog bij de Tweede Kamer in te dienen. De beoogde inwerkingstrede van de herstelwet is 1 juni 2025.

9:41

Blijf op de hoogte

Volg Delen Private Bank op sociale media en mis niets van onze laatste updates.

Instagram LinkedIn